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資產業務審計的意義、內容和依據

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金融企業的資產是過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源,主要包括:各項貸款、貼現、投資、現金、固定資產、無形資產、各種債券與庫存、應收款及其他資產等。
  資產可以給企業帶來經濟效益。它可以是實物形態,也可以是非實物形態。對這些資產項目進行真實性、合法性、安全性和效益性的檢查監督,就是資產業務的審計。
 
  資產的內容復雜,范圍廣泛,而在金融企業,最主要的資產是各項貸款,故本章主要講述信貸資產業務的審計,并兼顧固定資產、無形資產和其他資產業務的審計。
 
  一、資產業務審計的意義
 
  資產質量的好壞,直接影響到金融機構的贏利能力。其中信貸資產是金融部門的主要資產業務,也是商業銀行及其他金融企業運用資金的渠道和取得收入的主要途徑。因此,加強資產業務的管理,有利于金融機構加速資金周轉,提高資金使用效率,實現贏利性目標。對信貸資產等資產業務進行審計,對于保證金融機構在信貸活動中貫徹執行國家的方針政策、支持發展市場經濟和現代化建設的資金需要,保障信貸資產安全及金融業穩健經營,促進金融機構和借款單位加強經營管理,提高信貸資產的使用效益,促進金融機構加強信貸監督,發揮其對宏觀經濟的調控作用等,都具有十分重要的意義。
 
  此外,對資產業務進行審計對于保證商業銀行及其他金融機構資金流動性、安全性、贏利性,防范和化解金融風險具有特別重要的現實意義。
 
  二、資產業務審計的內容
 
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  加強對金融機構資產業務內部控制制度的評審,是實現其資產安全性、流動性和贏利性的重要保證。在審計時主要審查金融機構資產業務內部控制的健全性、完善性和執行情況,即被審計單位是否建立健全了資產業務的內部控制制度,并且是否有效地執行了內部控制制度等。
 
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  信貸資產是金融機構資產的主要組成部分,加強對信貸資產業務的審計,有利于促進金融機構正確貫徹國家的信貸政策,提高其信貸資產質量,增強贏利能力,提高其經營管理水平。在審計時主要應注意檢查其信貸政策、信貸原則、信貸管理制度的執行情況等。
 
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  固定資產是保證金融機構業務正常經營的重要的物質條件。加強對固定資產的審計,有利于促進金融機構妥善管理好各項固定資產,維護其資產的完整無缺。在審計時應著重檢查固定資產增減是否正常,計價是否準確,保管是否得當。
 
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  除信貸資產外,金融機構的資產還包括無形資產、現金、存放中央銀行款項、拆放同業等,在審計時應根據有關資產管理制度及有關規定,對無形資產的取得、攤銷、處置,對其他資產經營的合規性、合法性、效益性進行檢查和監督。
 
  三、資產業務審計的依據
 
  資產業務審計的依據主要包括:《銀行監督管理法》《中國人民銀行法》《商業銀行法》《會計法》《票據法》《貸款通則》《擔保法》《商業銀行資產負債比例管理監控監測指標和考核辦法的通知》等法律、法規、制度、辦法及有關規定,對金融機構資產營運的合規性、安全性、資產管理制度及資產質量狀況進行審計和監督。

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