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企業所得稅可以申請核定征收嗎?

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企業所得稅的納稅申報與匯算清繳,讓我們很多財務人員深感壓力,因為企業所得稅是一個綜合核算要求較高的稅種,對財務人員在財稅專業知識掌握上要求較高,稍不注意就有可能會出錯。

這樣一來,我們很多財務人員,總希望企業能夠適用企業所得稅“核定征收”,那么,到底哪些企業可以實行企業所得稅”核定征收”呢?

今天就來和大家梳理一下,哪些企業會被實行企業所得稅“核定征收”,但愿能對你有所幫助。

一、哪些企業,所得稅會被適用“核定征收”?

根據國家稅務總局 關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發〔2008〕30號)相關規定。

第三條規定:納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業所得稅:

(一)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(二)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的;

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(四)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;

(五)發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;

(六)申報的計稅依據明顯偏低,又無正當理由的。

特殊行業、特殊類型的納稅人和一定規模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。

因此,當企業出現以上六種情形時,才有可能會被稅務部門確認企業所得稅實行“核定征收”,一般情況下,稅務部門還是會要求企業實行查帳征收。

那么,什么情況下企業可以不設賬簿呢?我們接著看吧。

二、哪些企業按規定可以“不設置賬簿”呢?

根據國家稅務總局《關于做好建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿工作有關問題的通知》(國稅函[2004]984號)相關規定。

第一條規定:實施許可的納稅人范圍界定

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十三條所稱的“生產、經營規模小又確無建賬能力和聘請上述機構或者人員有實際困難的納稅人”是指經營額在一定標準以下,且無專職或兼職會計人員的納稅人。為有效兼顧地域間納稅人生產經營規模的不同情況,便于基層稅務機關提高管理效率,對納稅人經營額的具體劃分標準和有實際困難的判定,由縣以上稅務機關確定。

第二條規定:收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿的管理

獲得許可的納稅人,必須按照稅務機關的規定及時、自行建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿,做到憑證粘貼有序、齊全完整,記載及時準確。

因此,只有當企業確實無建賬能力,同時,聘請從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員有實際困難時,經縣以上稅務機關確定批準后,才可以不設置賬簿。

但是,必須按照稅務機關的規定,及時、自行建立收支憑證粘貼簿和進貨銷貨登記簿,以便核定征收。

那么,“特定納稅人”不適用“核定征收”。哪些納稅人是“特定納稅人”呢?我們接著看吧。

三、哪些“特定納稅人”不能“核定征收”呢?

根據《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)相關規定。

第一條規定:國稅發〔2008〕30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業:

(一)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業);

(二)匯總納稅企業;

(三)上市公司;

(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;

(五)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;

(六)國家稅務總局規定的其他企業。

對上述規定之外的企業,主管稅務機關要嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式,不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍;對其中達不到查賬征收條件的企業核定征收企業所得稅,并促使其完善會計核算和財務管理,達到查賬征收條件后要及時轉為查賬征收。

因此,以上所列的“特定納稅人”,都是有建賬能力的企業,所以不得適用企業所得稅“核定征收”,如果你企業也在以上的行業之中,很顯然也是不能適用企業所得稅“核定征收”的。

那么,企業所得稅的“核定征收”又是如何“核定”的呢?我們接著看吧。

四、企業所得稅“核定征收”如何“核定”呢?

根據國家稅務總局 關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發〔2008〕30號)相關規定。

第四條規定:稅務機關應根據納稅人具體情況,對核定征收企業所得稅的納稅人,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

第六條規定:采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

第十四條規定:納稅人實行核定應納所得稅額方式的,按下列規定申報納稅:

(一)納稅人在應納所得稅額尚未確定之前,可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳,或者按經主管稅務機關認可的其他方法,按月或按季分期預繳。

(二)在應納所得稅額確定以后,減除當年已預繳的所得稅額,余額按剩余月份或季度均分,以此確定以后各月或各季的應納稅額,由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》,在規定的納稅申報期限內進行納稅申報。

(三)納稅人年度終了后,在規定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經營額或應納稅額的,按核定經營額或應納稅額繳納稅款。

通過以上規定,企業所得稅“核定征收”,采用核定應稅所得率或者核定應納所得稅額方式進行核定。

企業選擇何種核定方式,關鍵還得看企業能不能提供基本的納稅確認數據,譬如:收入、成本(費用)支出之類的。如果能夠提供基本的納稅數據,則會按核定應稅所得率核定征收,否則按核定應納所得稅額核定征收。

那么,“應稅所得率”又是如何確定的呢?我們接著看吧。

五、核定征收“應稅所得率”又是如何確定的呢?

根據國家稅務總局關于印發《企業所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發〔2008〕30號)相關規定。

第八條規定:應稅所得率按下表規定的幅度標準確定:

通過以上五點梳理,你是不是對企業所得稅的“核定征收”有了一個全面的了解呢?如果理解了,就好好的對照一下自己的企業吧,看會不會被適用企業所得稅“核定征收”。

如果需要實行查帳征收的話,那就好好學習一下財稅專業知識吧,確保我們企業納稅的及時性與準確性。

 

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